Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

С определенным сроком полезного использования программного обеспечения

По определению компьютерная программа КП — это набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, которые приводят его в действие для достижения определенной цели или результата это понятие охватывает как операционную систему, так и прикладную программу, выраженные в исходящем или объектном кодах ст. По общей классификации КП разделяют на два типа:. Программа как объект учета. Правовой аспект.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как определить срок полезного использования программы, если он не указан в договоре

Согласно определению, приведенному в ст. Из этого определения видно, что компьютерные программы можно разделить на два вида: системные и прикладные. Среди первых основное место занимают операционные системы например, Windows , а также программы, управляющие отдельными внутренними и периферийными устройствами компьютера так называемые драйверы либо компьютеризированным оборудованием в целом. Среди вторых можно, в свою очередь, выделить программы двух видов: общего назначения например, текстовые редакторы, табличные процессоры и т.

О наличии системных программ на рабочем компьютере рядовой бухгалтер задумывается редко, зато в своей повседневной деятельности ему приходится тесно соприкасаться со многими прикладными программами. При этом надлежащий учет тех и других, конечно же, входит в его непосредственные должностные обязанности, и на первом месте здесь традиционно стоит налоговый учет. Однако ввиду того, что в настоящее время налоговый учет во многих случаях является производным от бухгалтерского учета, считаем необходимым начать с основ бухучета компьютерных программ.

Но еще раньше для правильного отражения хозяйственной операции по приобретению компьютерной программы в учетных регистрах нам понадобится получить ответ на вопрос, а что именно какой учетный объект приобретается в данном случае? С точки зрения ГКУ ст. Специфический правовой режим компьютерных программ как охраняемых законом объектов авторских прав влечет за собой определенные особенности в отношении юридического оформления сделок по их приобретению.

О каких правах идет речь? Не вникая подробно во все тонкости законодательства об интеллектуальной собственности, которые проанализированы в статье на с. В свою очередь, от вида полученного по договору права зависит отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов на приобретение компьютерных программ. Начнем обсуждение с бухучетных нюансов. В бухгалтерском учете как исключительные права интеллектуальной собственности на компьютерную программу , так и права на пользование ею признаются нематериальными активами НМА и учитываются в порядке, предусмотренном П С БУ 8.

Это позволяет говорить об определенном сходстве в подходах к учету компьютерных программ в налоговом и бухгалтерском учете по сравнению с той разновекторностью, которая наблюдалась во время действия Закона о налоге на прибыль , когда налоговый учет преимущественно считал их основными фондами, а бухучет — НМА. Детали современного налогового учета компьютерных программ обсудим в следующих разделах статьи, а здесь напомним, что в соответствии с п.

По правилам, закрепленным в п. Ввиду того что исключительное право на компьютерную программу может быть отделено , а право на ее использование возникает в результате контрактных прав , такие активы зачисляются в состав нематериальных. В соответствии с п. А она, в свою очередь см. А после ввода ее в эксплуатацию списываются:. На стоимость компьютерных программ, признанных нематериальными активами, в течение всего срока полезного использования производится начисление амортизации п.

Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем, в котором нематериальный актив был введен в хозяйственный оборот, и прекращается с месяца, следующего за месяцем выбытия. Срок полезного использования компьютерной программы устанавливается предприятием самостоятельно. Метод амортизации компьютерной программы субъект хозяйственной деятельности тоже выбирает по своему усмотрению исходя из условий получения будущих экономических выгод п.

Если такие условия определить невозможно, то амортизация начисляется с применением прямолинейного метода. В остальных случаях применяются методы амортизации, предусмотренные П С БУ 7 , а именно:. Заметим, что на сегодня те же методы применяются и в налоговом учете, что подтверждает определенное его сближение с бухучетом.

Что касается отражения расходов на приобретение компьютерных программ как роялти, то следует знать, что согласно п. Приведенное определение дано с точки зрения получателя платежей в виде роялти, в то время как в данном случае нас интересует такой платеж с точки зрения субъекта, который пользуется или получает право на пользование компьютерной программой и соответственно уплачивает за это платеж в виде роялти.

Однако платежи по лицензионным договорам, предметом которых является только пользование компьютерной программой конечным пользователем , но не предоставляется авторское право право распространения и доработки , не являются платежами роялти. Существует, правда, еще один частный случай, требующий соответствующего учетного решения: когда компьютерная программа приобретается вместе с аппаратным обеспечением и неразрывно связана с ним так называемая ОЕМ-версия. Рассматривая бухгалтерский учет таких компьютерных программ, отметим, что они не попадают в состав нематериальных активов , а учитываются как составная часть компьютера основного средства на соответствующих счетах учета необоротных материальных активов вместе с таким основным средством.

Сосредоточимся далее на нюансах налогового учета компьютерных программ с точки зрения предприятий, являющихся их конечными пользователями не разработчиками ПО и не торговцами им. Итак, согласно п. Очевидно, что классификация компьютерных программ как основных фондов, т. Тем не менее, поскольку налоговый учет программного обеспечения законодателем сознательно отождествлялся с налоговым учетом основных фондов, при отнесении расходов на приобретение компьютерной программы необходимо было руководствоваться существовавшими тогда критериями для классификации активов как ОФ.

Среди таких критериев в первую очередь выделяли:. Это значило, что если предполагаемый срок использования той или иной программы составлял менее одного года, путь в четвертую группу основных фондов для нее был заказан. По первой из них, которая строго соответствовала действовавшему тогда законодательству, такие компьютерные программы учитывались как запасы с отражением валовых расходов и последующим перерасчетом по п.

Посмотрим теперь, какие варианты предлагает для них НКУ , но перед этим напомним, что согласно п. О том, как в ходе такой инвентаризации следовало поступить с компьютерными программами, которые были приобретены до Сегодняшний подход к учету программного обеспечения, к сожалению, не столь однозначен, как многим бы того хотелось.

Причем эта неоднозначность лежит даже не в плоскости множественного толкования одной и той же нормы хотя традиционно имеется и это , а объективно продиктована различиями в вариантах приобретения и способах использования программного обеспечения в хозяйственной деятельности.

Перечислим для начала те нормы НКУ , в которых встречается упоминание о компьютерных программах. Компьютерные программы в составе основных средств. Согласно п. Минимально допустимый срок полезного использования для таких объектов ОС установлен равным 2 годам , что объясняется высокими темпами их морального устаревания. Иначе говоря, ПО не может быть перенесено на другое устройство с сохранением собственной функциональности.

Невозможность переноса программного обеспечения может быть обусловлена физической привязкой к оборудованию например, программа, управляющая токарным станком, просто не в состоянии выполнять задачи по управлению фрезерным станком , логической взаимосвязью программных и аппаратных компонентов, а также другими факторами.

В качестве иллюстрации сказанного приведем такой пример. Однако в товарной накладной стоимость медицинского оборудования и программного обеспечения была указана не общей суммой, а выделена отдельно следующим образом:. Очевидно, что в рассматриваемой ситуации медучреждение покупает программное обеспечение, которое является неотделимым от медицинского оборудования, так как функционировать такое оборудование без соответствующего ПО не может.

Поэтому программное обеспечение , установленное на медицинское оборудование, следует считать одним объектом с таким оборудованием и учитывать в составе основных средств группы 4. При таком варианте ПО предустановлено на компьютере, в стоимость которого уже входит стоимость такого программного продукта, и отделить одно от другого, а тем более перенести ПО на другой компьютер не представляется возможным. Поэтому опять же независимо от того, как поставщик оформляет документы на приобретение такого компьютера строго говоря, даже не компьютера, а программно-технического комплекса , место для OEM-версий компьютерных программ — в группе 4 основных средств.

Резюмируя сказанное, подчеркнем, что главное отличие между старым и новым налоговым учетом компьютерных программ состоит в следующем: теперь к основным средствам следует относить не все без разбору программное обеспечение , а только то, которое образует неразрывное единство с аппаратными компонентами электронно-вычислительных машин и других машин для обработки информации. Классификация расходов на приобретение компьютерных программ как НМА или как роялти продолжает вызывать много дискуссий, однако к настоящему времени уже сформировалось устойчивое мнение на сей счет и у нас, и у налоговиков.

Подробную аргументацию изложим в следующих разделах статьи, а здесь лишь напомним основные положения НКУ , имеющие отношение к затронутой теме. Компьютерные программы в составе нематериальных активов. Срок действия права пользования такими активами должен определяться согласно правоустанавливающему документу, однако не может составлять менее 2 лет. При этом в соответствии с п. Следовательно, такие объекты, как право пользования имуществом и имущественными правами, относятся к нематериальным активам и подлежат амортизации в порядке, установленном п.

Компьютерные программы как роялти. Безусловно, бросается в глаза то, что и в п. Что же означает этот термин в понимании НКУ? Как установлено п. Не считаются роялти платежи за получение объектов собственности, перечисленных выше, во владение или распоряжение либо собственность лица или если условия пользования такими объектами собственности предоставляют пользователю право продать или осуществить отчуждение другим способом такого объекта собственности.

Тут же напомним, что согласно п. Сказанное означает, что из трех вариантов классификации тех или иных программ, предусмотренных НКУ ОС, НМА, роялти , наиболее привлекательным для налогоплательщиков является последний, поскольку позволяет покупателю сразу уменьшить объект налогообложения на всю сумму понесенных расходов на приобретение программы, а продавцу — не начислять при этом НДС.

Отсюда понятно желание многих найти соответствующее законодательное основание для таких действий. И, надо заметить, такое основание имеется, правда, не в том случае, когда программное обеспечение продают для конечного использования субъектом хозяйствования а именно этот случай является предметом рассмотрения нашей статьи , а совсем в другом — когда происходит продажа права на тиражирование и распространение компьютерной программы.

Рассмотрим теперь подробнее, когда и при каких условиях расходы на приобретение компьютерных программ следует включать в состав НМА, а когда — считать роялти? Пролить свет на этот вопрос нам поможет такая важная деталь: согласно ст. Из анализа этой нормы законодательства следует, что использование подразумевает создание определенного производного произведения на основе уже существующего объекта авторского права либо получение материальной выгоды от произведения.

Важным аспектом здесь можно определить то, что объект авторского права используется не конечным пользователем , а лицом, которое осуществляет действия по донесению произведения до конечного пользователя одним из перечисленных способов.

И целью такого донесения распространения , как правило, является получение коммерческой выгоды. В качестве иллюстрации можно привести такой пример. Лицо, обладающее авторскими правами на разработанную им самим компьютерную программу, заключает договор с предприятием о передаче последнему исключительного права на тиражирование и распространение этой программы на территории Украины в течение 3 лет.

Еще раз повторим, что согласно п. Совсем по-иному складывается ситуация, если договором не предусмотрено получение приобретателем права на использование , указанного в ст.

Другими словами, предприятие приобретает компьютерную программу не с целью извлечения коммерческой выгоды из нее самой как объекта авторского права, а с целью пользования ею в собственной хозяйственной деятельности в качестве вспомогательного инструмента при решении тех или иных производственных задач обработки данных, бухгалтерского или управленческого учета, технических или научных расчетов, дизайна, проектирования и т.

В этом случае речь идет не об использовании исключительного авторского права на произведение компьютерную программу , а о праве пользования компьютерной программой как конечным продуктом , которое само по себе носит характер неисключительного имущественного права. Платеж по такому договору не соответствует определению роялти , приведенному в п. В то же время, если исходить из того, что в налоговом определении нематериальных активов см. Вопрос заключается только в том, какую группу нематериальных активов из п.

Чем этот случай отличается от приобретения лишь права пользования компьютерной программой, обсуждается в следующем разделе статьи. А в завершение этого раздела скажем несколько слов насчет права на налоговый кредит при классификации расходов на приобретение компьютерных программ как НМА , хотя это и так достаточно очевидно. Как известно, право на отнесение сумм НДС в налоговый кредит возникает , в частности, в случае осуществления операций по приобретению строительству, сооружению, созданию необоротных активов см.

То, что в п. Итак, наиболее обоснованным и, добавим, наиболее безопасным вариантом отражения компьютерных программ в налоговом учете конечного пользователя является признание расходов на их приобретение нематериальными активами.

Именно этому варианту отдают предпочтение налоговики см. Традиционно склоняемся к нему и мы см. Дело в том, что налоговики настойчиво твердят об отнесении приобретенной компьютерной программы, признанной нематериальным активом, к группе 5 НМА. В силу такого подхода начисление амортизации на нее следует осуществлять с использованием методов, определенных п. Однако группа 5 НМА , как следует из таблицы, приведенной в п.

По этой причине конечному пользователю стоит, на наш взгляд, обратить внимание на группу 6 НМА, куда входят другие нематериальные активы право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и т.

И хотя в расшифровке этой группы о компьютерных программах не упоминается, неисключительный перечень активов, которые могут относиться к ней, дает основание зачислять программное обеспечение, приобретенное для конечного пользования , именно в состав группы 6.

Учет программы у конечного потребителя

Без использования программного обеспечения не обходится сегодня ни одна компания. Приобрести программу можно как в магазине на компакт-диске, так и через Интернет, скачав ее с сайта продавца. Кроме того, программа может быть уже предустановлена на приобретаемом компьютере.

Каждое промышленное предприятие в тот или иной момент приобретает программное обеспечение по договору об отчуждении исключительного права либо право пользования программой для ЭВМ по лицензионному соглашению. В каком порядке на счетах бухгалтерского учета и в целях налогообложения прибыли учитываются права на программное обеспечение? Надо ли включать в первоначальную стоимость объекта основных средств - компьютера затраты, связанные с приобретением права пользования программой для ЭВМ, устанавливаемой на этом компьютере?

Тема: Новое в порядке исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в году. Программное обеспечение в организации можно создать самостоятельно или купить. Несомненно, что чаще всего организации идут по последнему, более легкому пути. Однако важно знать и помнить, что использовать программное обеспечение можно только в том случае, если оно было законно приобретено у правообладателя и или его дилеров.

Определяем срок полезного использования программного обеспечения

Согласно определению, приведенному в ст. Из этого определения видно, что компьютерные программы можно разделить на два вида: системные и прикладные. Среди первых основное место занимают операционные системы например, Windows , а также программы, управляющие отдельными внутренними и периферийными устройствами компьютера так называемые драйверы либо компьютеризированным оборудованием в целом. Среди вторых можно, в свою очередь, выделить программы двух видов: общего назначения например, текстовые редакторы, табличные процессоры и т. О наличии системных программ на рабочем компьютере рядовой бухгалтер задумывается редко, зато в своей повседневной деятельности ему приходится тесно соприкасаться со многими прикладными программами. При этом надлежащий учет тех и других, конечно же, входит в его непосредственные должностные обязанности, и на первом месте здесь традиционно стоит налоговый учет. Однако ввиду того, что в настоящее время налоговый учет во многих случаях является производным от бухгалтерского учета, считаем необходимым начать с основ бухучета компьютерных программ.

Программное обеспечение: налоговый и бухгалтерский учет

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь , чтобы оставить комментарий. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка УСН , вмененка ЕНВД , заработная плата и сотням других. Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения. На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

.

.

Программы для ЭВМ — учет в разных ситуациях

.

.

Срок полезного использования программного обеспечения

.

Программное обеспечение - то, без чего практически не сможет в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, следующие условия, определенные в Налоговом кодексе *(22).

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как изменить срок полезного использования основных средств
Комментариев: 3
  1. cielaufa

    Ну наконец-то идём в Европу! Теперь только появилась девушка сразу к нотариусу с распиской и свидетелями!

  2. Борислав

    Благодарю Вас Тарас! Вас с наступающим Новым Годом! Здоровья Вам, Любви и Процветания!

  3. cripexfec

    Заебал враньё из телевизора повторять. Надаюсь, что хоть хорошо бабла срубил за эту агитку.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.